2017年11月20日星期一
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国家税务局发布《“大众创业 万众创新”税收优惠政策指引》
更新日期:2017-05-16 11:26:09浏览次数:306

一、企业初创期税收优惠

  企业初创期,除了普惠式的税收优惠,重点行业的小微企业购置固定资产,特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业(高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等)还能享受特殊的税收优惠。同时,国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、国家大学科技园等创新创业平台、进行非货币性资产投资的创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠,帮助企业聚集资金。具体包括:
  (一)小微企业税收优惠
  1.个体工商户和个人增值税起征点政策;

按月纳税的,每月销售额5000~20000 元或按次纳税的,每次(日)销售额300~500 元,未达到起征点的,免征增值税。
  2.企业或非企业性单位销售额未超限免征增值税;

月销售额未达到2 万元的企业或非企业性单位,免征增值税。
  3.增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税;

2017 年12 月31 日前,月销售额2 万元(含本数)至3 万元(按季纳税9 万元)的单位和个人,暂免征收增值税。按季纳税申报的增值税小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

  4.小型微利企业减免企业所得税;

自2015 年1 月1 日至2017 年12 月31 日,对年应纳税所得额低于20 万元(含20 万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
  5.重点行业小型微利企业固定资产加速折旧;

生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的小型微利企业2014 年1 月1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100 万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
  6.企业免征政府性基金;

小微企业免征教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、水利建设基金。
  (二)重点群体创业就业税收优惠
  7.重点群体创业税收扣减;

从事个体经营的,在3 年内按每户每年8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%。政策执行期限为2016 年5 月1 日至2016 年12 月31 日。2016 年12 月31 日未享受满3 年的,可继续享受至3年期满为止。
  8.吸纳重点群体就业税收扣减;

商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。在3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000 元,最高可上浮30%。上述税收优惠政策的执行期限为2016 年5 月1 日至2016 年12 月31 日。2016 年12 月31 日未享受满3 年的,可继续享受至3年期满为止。
  9.退役士兵创业税收扣减;
  10.吸纳退役士兵就业企业税收扣减;
  11.随军家属创业免征增值税;
  12.随军家属创业免征个人所得税;
  13.安置随军家属就业的企业免征增值税;
  14.军队转业干部创业免征增值税;
  15.自主择业的军队转业干部免征个人所得税;
  16.安置军队转业干部就业的企业免征增值税;
  17.残疾人创业免征增值税;
  18.安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退;
  19.特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退;
  20.残疾人就业减征个人所得税;
  21.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除;
  22.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税;
  23.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税;
  24.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税;
  (三)创业就业平台税收优惠
  25.科技企业孵化器(含众创空间)免征增值税;

科技企业孵化器(含众创空间)自2016 年5 月1 日起,对科技企业孵化器(含众创空间)向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入,免征增值税。
  26.符合非营利组织条件的孵化器的收入免征企业所得税;

科技企业孵化器免征企业所得税

      27.科技企业孵化器免征房产税;

2016 年1 月1 日至2018 年12 月31 日,对符合条件的科技企业孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产,免征房产税。
  28.科技企业孵化器免征城镇土地使用税;

2016 年1 月1 日至2018 年12 月31 日,对符合条件的

科技企业孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵

化企业使用的土地,免征城镇土地使用税。
  29.国家大学科技园免征增值税;

自2016 年5 月1 日起,对国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入,免征增值税。
  30.符合非营利组织条件的大学科技园的收入免征企业所得税;

       31.国家大学科技园免征房产税;

自2016 年1 月1 日至2018 年12 月31 日,对符合条件的国家大学科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产,免征房产税。
  32.国家大学科技园免征城镇土地使用税;

自2016 年1 月1 日至2018 年12 月31 日,对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的土地,免征城镇土地使用税。

(四)对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠
  33.创投企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额;

创业投资企业可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%,在股权持有满2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
  34.有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额;

有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2 年(24 个月)的,该投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该投资企业分得的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
  35.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税;

以非货币性资产对外投资的居民企业可在不超过5 年期限内,将资产转让所得分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。
  36.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税。

以非货币性资产对外投资的个人对非货币资产转让所得应按“财产转让所得”缴纳个人所得税,可在不超过5 年期限内缴纳。
  37.金融企业发放涉农和中小企业贷款按比例计提的贷款扣失准备金企业所得税税前扣除;

金融企业按照以下比例计提的贷款损失准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除:(1)关注类贷款,计提比例为2%;(2)次级类贷款,计提比例为25%;(3)可疑类贷款,计提比例为50%;(4)损失类贷款,计提比例为100%。
  38.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税;
 

 二、企业成长期税收优惠

  为营造良好的科技创新税收环境,促进企业快速健康成长,国家出台了一系列税收优惠政策帮助企业不断增强转型升级的动力。对研发费用实施所得税加计扣除政策。对企业固定资产实行加速折旧,尤其是生物药品制造业、软件和信息技术服务业等6个行业、4个领域重点行业的企业用于研发活动的仪器设备不超过100万元的,可以一次性税前扣除。企业购买用于科学研究、科技开发和教学的设备享受进口环节增值税、消费税免税和国内增值税退税等税收优惠。帮助企业和科研机构留住创新人才,鼓励创新人才为企业提供充分的智力保障和支持。具体包括:
  (一)研发费用加计扣除政策
  39.研发费用加计扣除;

企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。
  (二)固定资产加速折旧政策
  40.固定资产加速折旧或一次性扣除;

所有行业企业2014 年1 月1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100 万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100 万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

所有行业企业持有的单位价值不超过5000 元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
  41.重点行业固定资产加速折旧;

生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的企业2014 年1 月1 日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
  (三)购买符合条件设备税收优惠
  42.重大技术装备进口免征增值税;

自2016 年1 月1 日起,符合规定条件的企业为生产《国家支持发展的重大技术装备和产品目录(2015 年修订)》所列装备或产品,而确有必要进口《重大技术装备和产品进口关键零部件及原材料商品目录(2015 年修订)》所列零部件、原材料,免征关税和进口环节增值税。
  43.内资研发机构和外资研发中心采购国产设备增值税退税;
  44.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口符合条件的商品享受免征进口环节增值税、消费税;

自2016 年1 月1 日至2020 年12 月31 日,对科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究、科技开发和教学用品,免征进口关税和进口环节增值税、消费税;对出版物进口单位为科研院所、学校进口用于科研、教学的图书、资料等,免征进口环节增值税。
  (四)科技成果转化税收优惠
  45.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税;

提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务的纳税人。纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

  46.技术转让所得减免企业所得税;

技术转让的居民企业,一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500 万元的部分,免征企业所得税;超过500 万元的部分,减半征收企业所得税。
  (五)科研机构创新人才税收优惠
  47.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税;

自1999 年7 月1 日起,科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励,获奖人在取得股份、出资比例时,暂不缴纳个人所得税;取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时,应依法缴纳个人所得税。
  48.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税;

高新技术企业转化科技成果,给予本企业相关技术人员的股权奖励,个人一次缴纳税款有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5 个公历年度内(含)分期缴纳。
  49.中小高新技术企业个人股东分期缴纳个人所得税;

中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5 个公历年度内(含)分期缴纳。
  50.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税;

获得符合条件的非上市公司的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励的员工,实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
  51.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限;

获得上市公司授予股票期权、限制性股票和股权奖励的个人,可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起,在不超过12 个月的期限内缴纳个人所得税。
  52.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳个人所得税;

以技术成果投资入股的企业或个人,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。
  53.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税。
  

三、企业成熟期税收优惠政策

  发展壮大有成长性的企业,同样具有税收政策优势,国家充分补给“营养”,助力企业枝繁叶茂、独木成林。目前税收优惠政策覆盖科技创新活动的各个环节领域,帮助抢占科技制高点的创新型企业加快追赶的步伐。对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税,并不断扩大高新技术企业认定范围。对处于服务外包示范城市和国家服务贸易创新发展试点城市地区的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。对软件和集成电路企业,可以享受“两免三减半”等企业所得税优惠,尤其是国家规划布局内的重点企业,可减按10%的税率征收企业所得税。对自行开发生产的计算机软件产品、集成电路重大项目企业还给予增值税期末留抵税额退税的优惠。具体包括:
  (一)高新技术企业税收优惠
  54.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税;
  55.高新技术企业职工教育经费税前扣除;

高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
  56.技术先进型服务企业享受低税率企业所得税;

中国服务外包示范城市技术先进型服务企业和中国服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业等被认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税;
  57.技术先进型服务企业职工教育经费税前扣除;

中国服务外包示范城市技术先进型服务企业和中国服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业等被认定的技术先进型服务企业,发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
  (二)软件企业税收优惠
  58.软件产业增值税超税负即征即退;

自行开发生产销售软件产品的增值税一般纳税人(包括将进口软件产品进行本地化改造后对外销售的增值税一般纳税人。自2011 年1 月1 日起,对符合享受条件的一般纳税人按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

      59.新办软件企业定期减免企业所得税;

我国境内新办的符合条件的软件企业,经认定后,在

2017 年12 月31 日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。
  60.国家规划布局内重点软件企业减按10%的税率征收企业所得税;
  61.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产的企业所得税优惠;
  62.软件企业职工培训费用应纳税所得额扣除;
  63.企业外购的软件缩短折旧或摊销年限;
  (三)动漫企业税收优惠
  64.动漫企业增值税超税负即征即退;

属于增值税一般纳税人的动漫企业。自2013 年1 月1 日至2017 年12 月31 日,对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。
  (四)集成电路企业税收优惠
  65.集成电路重大项目增值税留抵税额退税;
  66.集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业定期减免企业所得税;
  67.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税;
  68.投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税;
  69.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税;
  70.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税;
  71.新办集成电路设计企业定期减免企业所得税;

我国境内新办的集成电路设计企业,经认定后,在2017年12 月31 日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。
  72.国家规划布局内的集成电路设计企业减按10%的税率征收企业所得税;
  73.集成电路设计企业计算应纳税所得额时扣除职工培训费用;
  74.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限;
  75.集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税;
  76.集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税;
  (五)研制大型客机、大型客机发动机项目和生产销售新支线飞机企业
  77.研制大型客机、大型客机发动机项目和生产销售新支线飞机增值税期末留抵退税。
  税务总局将根据新出台税收优惠政策的情况同步更新指引,通过税务网站、12366纳税服务热线、各地办税大厅、中国税务报等媒介和途径向社会公布。



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